Ekonomiskā būtība tā sastāvā, interpretācija un piemēri

The ekonomisko būtību tā ir Amerikas Savienoto Valstu nodokļu tiesību aktu doktrīna, saskaņā ar kuru darījumam, kas uzskatāms par derīgu, papildus nodokļu saistībām jāsamazina gan būtisks mērķis, gan kā papildu ekonomisks efekts fiskālajam efektam..

Šo doktrīnu izmanto Iekšējo ieņēmumu dienests (IRS), lai noteiktu, vai nodokļu nojumes, kas ir nodokļu saistību samazināšanas stratēģijas, ļaunprātīgi izmanto nodokļu likumus..

Lai darījumu varētu ievērot, tai ir jāmaina nodokļu maksātāja ekonomiskais stāvoklis un jānozīmē būtiski, izņemot ietekmi uz nodokli. Turklāt nodokļa maksātājam ir jābūt būtiskam mērķim piedalīties darījumā, izņemot ietekmi uz nodokli.

Ekonomiskās būtības doktrīna jau sen ir bijusi daļa no nodokļu tiesībām. Lai gan 2010. gadā tā tika kodificēta Iekšējo ieņēmumu kodeksā, IRS un tiesas jau gadiem ilgi izmantoja šo doktrīnu, lai ignorētu darījumus, kas neatbilst noteiktajām prasībām..

Indekss

• 1 Kāda ir ekonomiskā būtība?
  • 1.1 Nodokļu plānošanas uzņēmumi
• 2 Interpretācija
  • 2.1. Plāna pasākumu iekļaušana
• 3 Piemēri
  • 3.1. Struktūras, lai uzlabotu akcionāru bāzi
  • 3.2. Regulējama likmju parāda struktūra
  • 3.3. Ieguldījumu apmaiņas bāzes
  • 3.4 Darījumi ar parādiem
• 4 Atsauces

Kāda ir ekonomiskā būtība?

Ekonomiskās būtības doktrīnas ģenēze ir vispārējo tiesību doktrīna, kas noraidīja ar darījumu saistītos nodokļu atvieglojumus, ja uzskatīja, ka tai trūkst saimnieciska rakstura vai komerciāla mērķa..

Termins "ekonomiskā būtība" atspoguļo reālo darbību un faktisko uzņēmuma lomu starptautiskā mērogā plašākā kontekstā..

Piemēram, vai uzņēmums, kas atrodas Šveicē vai kādā citā valstī, no ekonomiskā viedokļa patiešām ir nepieciešams organizācijas vispārējā struktūrā??

Nodokļu plānošanas uzņēmumi

Pasaulē ir izveidotas ievērojamas starptautiskās nodokļu plānošanas struktūras, piemēram, finanšu sabiedrības, kontrolakciju sabiedrības un komercsabiedrības..

Tas tiek darīts, lai gūtu labumu no citu ārvalstu jurisdikciju nodokļu likumiem. Tas tiek darīts arī, lai izmantotu labvēlīgos nosacījumus divkāršā nodokļa līgumiem, kas parakstīti starp divām valstīm.

Piemēram, tas var notikt, ja valsts A nav parakstījusi līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu ar B valsti. Tādēļ valstī C ir iesniegts papildu uzņēmums, ar kuru gan A, gan B valstij ir parakstījuši labvēlīgus divkāršās nodokļu uzlikšanas līgumus.

C vienībā ievietotās korporatīvās vienības vienīgais mērķis ir gūt labumu no labvēlīgiem nosacījumiem, kas piemērojami nodokļu dubultās uzlikšanas līgumiem. Tomēr, tā kā tam nav ekonomiskas vajadzības, šāda veida interaktīvajai struktūrai bieži trūkst patiesas saimnieciskās darbības.

Tāpēc ārvalstu vienības bieži tiek izveidotas finansiālu un / vai fiskālu iemeslu dēļ, bet ne tik daudz, jo tās ir faktiski nepieciešamas "ekonomiski" uzņēmuma globālajā darbībā..

Mutiskā tulkošana

Ekonomiskās būtības doktrīna ir tiesību doktrīna, kas nepieļauj darījuma nodokļu priekšrocības, ja tai nav ekonomiska rakstura vai komerciāla mērķa..

Šī doktrīna tika kodificēta 2010. gadā, 7701. iedaļā (o), kurā noteikts, ka darījumam ir ekonomiska būtība tikai tad, ja:

- Darījums būtiski maina nodokļu maksātāja ekonomisko stāvokli, izņemot tās nodokļu ietekmi.

- Nodokļu maksātājam ir būtisks mērķis veikt darījumus, izņemot šīs nodokļu sekas.

Iekšējo ieņēmumu dienests konstatē, ka, lai noteiktu, vai ekonomiskās vielas doktrīna ir piemērojama vai nepieprasa darījumu, tai jāietver visi attiecīgie faktiskie elementi parastam nodokļu režīmam attiecībā uz jebkuru ieguldījumu, plānu vai vienošanos..

Plāna darbību iekļaušana

Darījumam jāietver arī visi soļi, kas tiek veikti kā daļa no plāna. Fakti un apstākļi noteiks, vai plāna soļi palīdzēs vai nenosaka darījumu.

Ja plāns radīja nodokļu priekšrocības un ir savienots ar kopīgu mērķi, IRS to definēs kā darījumu, ja visi soļi ir iekļauti kopumā.

Katrs solis tiks ņemts vērā, analizējot, vai globālajam darījumam nav ekonomiska satura. Ja soļu secībā ir viens solis, ko motivē nodoklis, un tas nav nepieciešams, lai sasniegtu mērķi, kas nav nodoklis, IRS sodīs darījumu.

Šie noteikumi attiecas uz darījumiem, kas veikti pēc 2010. gada 30. marta. Tas ir datums, kad tika pieņemta 7701. iedaļa (o)..

Piemēri

Struktūras, lai uzlabotu akciju bāzi

Būtībā tas ir darījumu kopums, ko veic, lai palielinātu uzņēmuma akciju bāzi. Tas ir, lai samazinātu kapitāla pieaugumu no akciju pārdošanas.

Regulējama likmju parāda struktūra

Tie ir darījumi, kas saistīti ar valūtas maiņas zaudējumiem. Tie kalpo, lai kompensētu peļņu, kas gūta, pārdodot dažus uzņēmumus, kas nav saistīti ar šo apmaiņu.

Ieguldījumu apmaiņas bāzes

Tas ietver ļoti sarežģītu saistīto darījumu virkni. Tas nozīmē, ka meitas uzņēmums pārdod praktiski visu tā aktīvu ar ievērojamu peļņu. Tad tas turpinās ar virkni pirkumu un pārdošanas digitālo iespēju ārvalstu valūtā.

Tad meitas sabiedrība atbilst šīm iespējām sabiedrībai, kuras īpašnieks tā ir. Tajā pašā laikā šis uzņēmums pērk akcijas sabiedrībās, kas nav akciju tirgū.

Pēc tam, kad šis uzņēmums likvidē meitas sabiedrības akcijas ar savu akciju bāzi, tas radīs zaudējumus, pārdodot akcijas. Tas kompensē peļņu, kas gūta no meitas sabiedrības iepriekšējās pārdošanas.

Darījumi ar parādiem

Tie ir parāda darījumi, kas maksā mazāk. Šajā gadījumā bankrotējis mazumtirgotājs piegādā nesamaksātos debitoru parādus, kas saistīti ar tās bankrotu.

Tos piegādā sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SRL), kuras īpašā funkcija ir debitoru parādu iekasēšana. Savukārt saņemot vairākuma līdzdalību šajā sabiedrībā.

Pēc tam mazumtirgotājs maina savas intereses SRL. Piegāde SRL daļai no debitoru parādu vairākuma nesen izveidotajā SRL.

Pēc tam ieguldītāji pārdod šo SRL daļu, izmantojot papildu SRL uzņēmumu slāni, kas darbojas kā kontrolakciju sabiedrības.

Saistīto SRL kopums pieprasa debitoru parādu pārskaitījumu atkarībā no to nominālvērtības. Atcelt šos debitoru parādus kā sliktu parādu, radot zaudējumus investoriem.

Visbeidzot, sākotnējais augstākā līmeņa SRL paziņo par zaudējumiem, kas saistīti ar akciju turpmāko pārdošanu pēdējām SRL kontrolakciju sabiedrībām.

Atsauces

1. Vikipēdija, brīvā enciklopēdija (2018). Ekonomiskā būtība. Uzņemts no: en.wikipedia.org.
2. Ekonomiskā viela (2018). Kas ir ekonomiskā būtība? Uzņemts no: economy-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Paziņojumā definēti ekonomikas satura doktrīnas noteikumi. Grāmatvedības žurnāls. Uzņemts no: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Kas ir ekonomiskās vielas doktrīna? Klasing Associates. Ņemts no: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Kodificēta ekonomiskās vielas doktrīna. Columbia Journal of Tax Law. Ņemts no: taxlawjournal.columbia.edu.